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税收优惠政策(企业投入基础研究税前扣除及加计扣除政策内容(图) )

一、适用对象

企业基础研究投入税前扣除和加计扣除政策适用于所有企业,基础研究基金收入免征企业所得税。学校和政府自然科学基金。

二、政策内容

(一)企业资助非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金的基础研究支出,在计算应纳税所得额时,可按实际发生额在税前扣除,100%可抵扣。扣除。额外扣除在税前进行。

(二)非营利性科研机构和高等学校接受企业、个人和其他组织基础研究经费的,免征企业所得税。

三、操作流程

(1) 留存备查

企业和非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金管理单位应当保存企业投资协议、投资合同、相关票据等相关资料备查。受资助人、资助目的(注明基础研究)、资助金额等信息。

(2) 处理渠道

可通过税务服务大厅(场所)和电子税务局办理。具体地点及网址可在省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

(三)申请要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时,可通过填写申报表相关栏目享受优惠待遇。

一、关于企业资助非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金的基础研究支出加计扣除

申报预缴申报时,《中华人民共和国企业所得税月(季)报预缴纳税申报表(A类)》第7行“减免:免税所得、扣除所得、加计扣除”项下的内容( A200000) 每行填写相关附加扣除。人工申报,在“企业投入基础研究经费加计扣除(100%加计扣除)”明细栏填写项目名称和优惠金额。如果通过电子税务局申报,可直接在下拉菜单中选择对应优惠项目名称,填写优惠金额。相关优惠项目名称及优惠金额填写要求,

年度申报时,填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》《所得免税、扣除及加计扣除明细表》(A107010)相关栏目.

2.非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费收入免征企业所得税

申报预缴申报时,《中华人民共和国企业所得税月(季)报预缴纳税申报表(A类)》第7行“减免:免税所得、扣除所得、加计扣除”项下的内容( A200000) 填写相关的免税收入就行。手工申报的,在明细栏填写“取得的基础研究所得免征企业所得税”的项目名称和优惠金额。如果通过电子税务局申报,可直接在下拉菜单中选择对应优惠项目名称,填写优惠金额。相关优惠项目名称及优惠金额填写要求,

年度申报时,填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》《所得免税、扣除及加计扣除明细表》(A107010)相关栏目.

(四)相关规定

一、非营利性科研机构和高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校,以及民办非营利性科研机构和高等学校,具体根据下列条件确定:

(一)国家设立的科研机构和高等学校,是指以财政资金设立并取得《机构法人证书》的科研机构和事业单位,包括中央和地方科研机构和高等院校。

(二)民办非营利性科研机构和高等学校是指同时符合下列条件的科研机构和高等学校:

①根据《民办非企业单位登记管理暂行规定》,到民政部门登记,取得《民办非企业单位(法人)登记证》。

②民办非营利性科研机构,《民办非企业单位(法人)登记证》记载的经营范围属于科研技术开发、成果转移、科技咨询和服务范围,和科技成果评价。经营范围发生争议的,税务机关应当报县级以上科技行政主管部门确认。

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民办非营利性高等学校,应当取得教育主管部门核发的《民办办学许可证》,办学类型记为“高等学校”。

③ 被认定为免征企业所得税的非营利组织。

2、政府自然科学基金是指由国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。

3、基础研究是指通过分析事物的特征、结构和相互关系,对各种假设、原理和规律进行阐述和检验的活动。判断依据如下:

(1)基础研究不预设特定的应用或使用目的,主要是为了获得关于现象基本原理和可观察事实的新知识,并能解决已知或前沿的科学问题,或某些广泛感兴趣的领域,瞄准广阔的未来应用。

(2)基础研究可细分为两类。一种是自由探索性基础研究,即为了提高知识水平,不追求经济效益或社会效益,也不积极寻求将其应用于实际问题或将成果转移到负责任的应用中。部。二是目标导向(directed)的基础研究,旨在获取某一领域的知识,希望为探索和解​​决当前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

(3)基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识,主要以论文、著作、研究报告等形式出现。同时,由于基础研究具有较强的探索性和失败的风险,论文、著作、研究报告等也可以反映在试错或篡改的结果中。

上述基础研究不包括在国外进行的研究,也不包括社会科学、艺术或人文学科的研究。

四、相关文件

(一)财政部、国家税务总局关于企业投资基础研究税收优惠政策的公告(2022年第32号);

(二)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(甲型,2017年版)》;

(三)《中华人民共和国企业所得税月(季)报税表(甲类)》;

(四)《企业所得税申报项目目录》(公布于国家税务总局网站“纳税服务”栏目)。

五、相关问题

(一)企业投资基础研究的税收优惠政策的主要内容是什么?

答:根据国务院决策部署,为鼓励企业加大创新投入,支持我国基础研究发展,《财政部、国家税务总局关于税收的公告》 《企业投资基础研究优惠政策》(2022年第32号,以下简称《公告》),规定了基金资助方和受资助方对基础研究的优惠政策:一是资助方政策。企业投入非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金进行基础研究的支出,在计算应纳税所得额时,可按实际发生额在税前扣除;并且100%可以在税前扣除。加扣;二是收件人的政策。非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费收入,免征企业所得税。

(二)我公司为批发零售企业,不符合财政部、国家税务总局、科技部关于完善税前标准的通知规定的研发费用研究开发费用扣除政策(财税[2015]119号)。对实行减免政策的六大行业,我公司用于资助高等学校进行基础研究的支出,能否享受基础研究税收优惠政策

答:《公告》不限制适用基础研究税收优惠政策的行业。住宿与餐饮、批发与零售、房地产、租赁与商务服务、娱乐、烟草制造等六大行业可与其他行业相结合,基础研究税收优惠政策同等适用。

贵公司作为批发零售企业,投资于符合条件的高等学校的基础研究经费,不受财税[2015]119号文规定的行业限制。计算应纳税所得额时,可按税前扣除的实际金额计算,可按税前100%扣除。

(3)我单位是民营科研机构。获得企业基础研究经费。能否享受企业所得税免征政策?

答:《公告》明确了民办非营利性科研机构和高等学校享受基础研究税收优惠政策的条件。登记并取得《民办非企业单位(法人)登记证》。二、民办非营利性科研机构,《民办非企业单位(法人)登记证》记载的经营范围为科研技术开发、成果转移、科技咨询和服务范围。 ,以及科技成果评价。如对经营范围有争议,税务机关应当报县级以上科技行政主管部门确认。民办非营利性高等学校,应当取得教育主管部门核发的《民办办学许可证》,办学类型记为“高等学校”。三是取得企业所得税非营利组织免税资格。

如果您的单位同时符合上述条件,并从企业、个人和其他组织获得基础研究基金收入,可以免征企业所得税。

(四)我单位为非营利性科研机构。只有从企业取得的基础研究基金收入,才能享受免征企业所得税?

答:《公告》规定,非营利性科研机构和高等学校接受企业、个人和其他组织的基础研究经费,免征企业所得税。因此,享受企业所得税减免优惠的范围不仅限于从企业取得的基础研究基金收入,还包括个人和其他组织取得的基础研究基金收入。

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(五)基础研究税收优惠政策的获得对象包括政府自然科学基金。政府自然科学基金指的是什么?

答:《公告》明确界定了政府自然科学基金,具体是指由国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。

(六)享受基础研究税收优惠政策是否需要办理备案或审批手续?

答:享受优惠的企业、非营利性科研机构和高等院校应根据实际情况,按照《公告》的规定,自行判断是否符合政策规定的条件。税收优惠,同时收集和保留相关资料备查即可,无需备案或批准。

(七)我单位享受基础研究贡献加计扣除的优惠政策。应保留哪些资料以备日后参考?

答:基础研究税收优惠政策的主要保留信息,包括企业投资协议或投资合同、相关票据等)、资助金额等。

(8)我们注意到,基础研究税收优惠政策于2022年10月8日发布。2022年5月,我公司向一所公立高等学校投资150万元进行基础研究。我可以享受税收优惠吗?

答:《公告》规定,基础研究税收优惠政策自2022年1月1日起实施,《公告》发布时间不影响政策实施时间。贵公司今年5月在公立高等学校的基础研究支出发生在2022年1月1日之后税收优惠政策,符合政策规定的其他条件的,可以享受税前扣除和加计扣除政策。

(9)我公司今年4月对国家自然科学基金做出基础研究贡献时,什么时候可以享受优惠扣除?

A:10月征税期间,贵公司前三季度用于国家自然科学基金项目的基础研究支出可享受加计扣除,企业所得税征收期间也可享受统一加计扣除。结算并支付。.

(10) 我单位是高等院校。我想问一下可以适用税收优惠的基础研究范围是什么?

答:《公告》明确规定了适用政策的基础研究,具体而言:基础研究是指通过分析事物的特征、结构和相互关系,对各种假设、原理和规律进行阐述和检验的活动。判断依据如下:

1. 基础研究不预设特定的应用或使用目的,主要是为了获得关于现象基本原理和可观察事实的新知识,可以针对已知或前沿的科学问题,也可以针对一般意义上的的人。某些广泛的兴趣领域,目标是广泛的未来应用。

2.基础研究可细分为两类。一种是自由探索性基础研究,即为了提高知识水平,不追求经济效益或社会效益,也不主动寻求将其应用于实际问题或将成果转移给负责应用的人。部。二是目标导向(directed)的基础研究,旨在获取某一领域的知识,希望为探索和解​​决当前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

3、基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识,以论文、书籍、研究报告等形式为主。同时,由于基础研究具有较强的探索性。研究和失败的风险优惠活动,论文、作品、研究报告等也可以反映在试错或篡改的结果中。

上述基础研究不包括在国外进行的研究,也不包括社会科学、艺术或人文学科的研究。

(十一)我单位为公共科研机构,2022年将获得基础研究经费,本公告对获得的基础研究经费的管理是否有要求?

答:《公告》明确了非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金管理单位收到的基础研究经费的管理要求,具体包括:高等学校和政府自然科学基金单位要做好企业投入基础研究资金的管理,建立健全监督机制,确保资金用于基础研究,提高资金使用效率。

(12)我公司按月预缴企业所得税税收优惠政策,6月份在符合条件的科研机构投资100万元进行基础研究,不享受其他免税、减收、加计扣除。9月企业所得税预缴申报时,如何填写申报表,享受优惠政策?

相关优惠项目名称及优惠金额填写要求详见国家税务总局网站公布的《企业所得税申报项目目录》。填写表格摘录如下:

(十三)我单位是具有资质的科研机构。它按季度预缴企业所得税。2022年11月,获得企业基础研究经费200万元。不享受其他税收减免、加计扣除。第四季度企业所得税预缴申报时,如何填写申报表,享受优惠政策?

相关优惠项目名称及优惠金额填写要求详见国家税务总局网站公布的《企业所得税申报项目目录》。填写表格摘录如下:

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