您好
欢迎访问

现金折扣与商业折扣(现金折扣会计处理的变化与对策,你知道吗?)

01

介绍

现金折扣是债权人向债务人提供的债务减免,以鼓励债务人在规定期限内还款。

通常以 3/15 显示;2/45;N/90 刻度。3/15,表示15天内退货,可享受3折优惠。

在实践中,通常有更复杂的算法。例如约定的信用期为90天,如果提前45天还款,将有对应提前还款天数的折扣。

现金折扣,最终的结果是卖方收到较少的销售额,而这部分对价用于买方预付货款。

对现金贴现的理解和现行会计处理在实践中似乎不是很清楚。今天,我们将通过一个案例来讨论它。

02

新旧收入指引

现金折扣的会计处理变化

首先,让我们回到定义现金折扣与商业折扣,看看新旧准则中关于现金折扣的会计处理规定。

根据《企业会计准则第14号——收入》(2006):“第六条销售商品涉及现金折扣的,销售商品收入的金额按照扣除商品前的金额确定。现金折扣。

现金折扣在实际发生时计入当期损益。

因此,在收入标准变更前,做法基本相同:即以扣除折现前的金额确认当期收入。实际发生折价时,计入当期财务费用。

即:全额反映收入,实际折价计入相应的财务费用。

这种会计处理不需要事先做会计估计,根据实际发生即可。

最终未发生现金折扣的,收入确认金额等于合同约定的金额。

新收入准则的规定如下:

在2020年12月11日财政部发布的《关于实施收入指引的问答》中:

问:企业在执行《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号)时,企业给予客户的现金折扣应如何进行会计处理?

答:企业在销售商品时给予客户的现金折扣,按照《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号)关于可变对价的有关规定进行会计处理。

根据《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号),交易价格是指企业因货物转让预计有权收取的对价金额给客户。企业在确定交易价格时应考虑可变对价。

企业与客户之间在合同中约定的对价金额可能是固定的,也可能因折扣、价格回扣、回扣、退款、奖励积分、奖励、绩效奖金、索赔和其他因素而有所不同。

企业在判断交易价格是否为可变对价时,应综合考虑各种相关因素(如企业公开宣布的政策、具体声明、过往惯例、销售策略、客户所处环境等)是否愿意接受低于合同价格的金额,即公司向客户提供一定的价格折扣。

以上是新收入准则中可变对价的内容,而财政部的实施问答中明确说明了现金贴现的处理,按照可变对价的相关规定处理。

这似乎很清楚,就是在新的收入准则下:

在确认销售收入时,需要估计现金折扣的比例,并在确认收入前相应扣除。然后结合实际现金折扣调整确认的收入金额。

现金折价部分不再单独计入财务费用。

从这个角度来看,新旧准则之间“现金贴现”的会计处理发生了很大变化。

那么我们应该如何理解和看待这个问题呢?我们先来看一些案例。

03

案例一:先正达集团

先正达集团是全球领先的农业科技创新企业。主营业务为植保、种子、作物营养产品的研发、生产和销售,以及现代农业服务。目前正在申请科创板上市。

公司向客户提供相应的现金折扣。具体业务背景及会计处理如下:

这里的现金折扣就是我们通常理解的现金折扣。

公司按照新收入准则进行会计处理,即按照“可变对价”的会计处理。

对于会计处理,我们可以举一个例子:

例如,年销售收入1000万元(不含税),预计客户现金折现率为2%,即公司预计实际收到的对价为980万元。本年度确认的预计收入如下(不含增值税):

借:应收账款 1,000

贷:主营业务收入980(当前最佳收入估计)

学分:合同责任 20

年末结算发现,本年度实际折现执行率为1.5%,即公司实际收到对价985万元。那么年末补充确认的收入如下(不考虑增值税):

借:合同责任 20

贷款:主营业务收入 5

应收账款 15

其实也可以这样处理:

估算时:

借:应收账款 980

贷:主营业务收入980(当前最佳收入估计)

实际确认时:

借:应收账款 5

贷款:主营业务收入 5

当然,在实践中它是连续的。上述处理可以按月处理,由于存在跨期,相关项目会有余额。

但是,我怀疑的地方是:

在第一次处理中,这里使用“合同责任”帐户是否合适?

二次处理确认应收账款为980万,是否符合实际情况?

04

案例二、三:理工与东力机械

让我们看一个对应于另一种方法的案例。

公司主营业务为风电叶片用环氧树脂、电子封装用环氧树脂、粉末涂料、有机硅树脂等新型复合材料的研发、生产和销售。

Polytech的客户主要包括风电叶片制造商、风电整机制造商、新能源汽车制造商。

公司现金贴现的业务背景及核算如下:

从以上内容来看,聚合科技是按照“老办法”做的,现金折扣还是计入财务费用的。原因是这部分实际上并不属于可变对价,而是相关的融资成本。

确实,执行问答中说应该参照可变对价的规定处理,但字面意思并没有肯定:现金折价是可变对价。

我们不禁要问,所谓的“现金折扣”有什么区别,哪些“现金折扣”属于可变对价?

或者,所有“现金折扣”都属于可变对价,需要按照相关规定处理,不计入财务费用,最终作为“收入调整”?

我心中的疑问越来越多。

东力机械也在做同样的事情:

主要原因是“偶然行为”和“无法估计最佳估计数”,因此在实际发生现金折现时,计入财务费用。

上面的解释似乎有些牵强。但这也是在实践中发生的事情。

05

案例四:鸿熙科技

我们来看案例四。

鸿熙科技在北京证券交易所上市。主营业务为高精密电子线材及微型电声器件的设计、开发、生产和销售。

本单元还按照可变对价条款处理现金折扣,即与现金折扣相关的金额冲销收入。唯一的区别是方法与上述情况不同。公司没有做估算,而是按实际金额入账。

我们一起来看看:

公司的处理方法也按照新的收入准则执行,即按照扣除折现金额前的金额确认收入。折现实际发生时,按实际金额核销当期收入。

这样看来,这种处理在实践中操作起来要简单得多,总体上会计处理不存在实质性问题。

当然,这种情况适用于现金折扣占收入的比例较低的情况。一旦比例高了,重要程度也会提高,可能需要认真估计。

06

问题讨论

结合以上内容和案例,我们不禁要问,目前“现金折扣”如何应对?

在视觉论坛上,陈版主有这样的回复:

Q:新收入标准下,现金折扣是怎么计算的?是否全额确认,是否在实际发生时冲减收入?

地平线主持人回答:在新的收入标准下,现金折扣被视为可变对价。

这表示:

1、现金折价作为可变对价处理,即现金折价最终反映为收入的减少 2、可变对价的最佳估计数以预期价值或最可能发生的金额为基础确定,在客户实际享受到折扣后才能核销收入 3、遵循新收入准则第十六条关于估计可变对价的限制性规定,即“包含可变对价的交易价格不得超过累计4.相关不确定性消除后确认收入。很可能发生重大转回的金额。应当在以后每个资产负债表日重新估计应计入交易价格的可变对价金额,并变更会计估计

因此,考虑到实践和标准,现金贴现应作为可变对价作为收入的调整项目处理,应为主流处理方式。

有朋友表示无法理解,现金折扣其实是一种提前收回货款的方式。

如何区分“交易对价”和“实质性融资”?

目前是一刀切,即现金贴现作为可变对价处理,无论是否为实质性融资方式。

也就是说,按照新的收入准则,所有现金折扣均作为对“交易对价”的调整。

但在实践中,这是非常麻烦的。

可变对价的处理需要更多的会计估计,会计估计也需要根据实际情况的变化进行调整,也会存在税务差异。

因此,新收入下“现金折扣”规定的实施,使得实践更加复杂打折,但披露信息的质量并没有太大差异。

这部分现金折扣在财务费用上表现得更为明显。在收入调整项中,不仔细看数据是不容易发现的。

以上也是我在理解过程中比较疑惑的地方:

我只是不明白为什么现金折扣要按照“可变对价”处理?

这种可变考虑的意义真的能有相应的价值吗?还是会再有很多艺术性的会计估计?

07

总结

以上内容仅代表个人观点。如果您有任何想法,非常欢迎您分享。我也会整理一下,仔细思考,针对上述疑惑找到相应的解释。

未来,我们还将在这些问题上进行扩展。

收入标准的难点不仅在于“收入的认定”,还在于对整个销售过程中涉及的各种促销、返利、折扣等的具体处理。

这实际上反映了销售相关业务的复杂性和多样性。

最后现金折扣与商业折扣,希望这篇文章对你有所启发。

(财友凡凡定位于在日常工作中默默的帮助和帮助金融朋友们)

赞(0)
转载请注明出处:0512打折网 » 现金折扣与商业折扣(现金折扣会计处理的变化与对策,你知道吗?)
分享到: 更多 (0)